Taxation of E-Commerce in Selected OECD Countries and Turkiye
Keywords:
Electronic Commerce, Taxation, International Electronic CommerceAbstract
Electronic commerce has eliminated the geographical borders of countries. However, questions such as who is the taxpayer of electronic commerce and where the tax arises arise. There may be confusion about how electronic commerce will be taxed by which country. In the face of this situation, countries include the necessary studies not only in their domestic legislation but also in the international arena. The OECD has recognized efficiency, flexibility, certainty, simplicity, simplicity, effectiveness and fairness among the basic principles to be considered in the taxation of electronic commerce. At the same time, it has suggested that taxation should be carried out in accordance with the principle of residence or source in order to prevent double taxation from electronic commerce realized in the international arena. China, which has a large place in the world market, does not favor the taxation of electronic commerce, on the contrary, it frees electronic commerce parties. In Turkey, on the other hand, electronic commerce is taxed at twice the tax rate of other countries. In this study, comparisons are made between OECD countries and Turkey on the taxation of electronic commerce based on various criteria. Drawing lessons from the regulations made in the past in the taxation of electronic commerce and putting forward a more effective and efficient work can move electronic commerce forward. It would be beneficial to carry out studies on the taxation of electronic commerce based on forward-looking and robust regulations.
References
Abdulkarimli, O. (2015). Taxation of E-commerce. Baku St. UL Rev., 1, 99.
Agrawal, D. R., & Fox, W. F. (2017). Taxes in an e-commerce generation. International Tax and Public Finance, 24, 903-926.
Altuntaş, C. (2011). Elektronik Ticaretin Muhasebeleştirilmesi ve Vergilendirilmesi Sorunları, Bir Uygulama. Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi. İstanbul: İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Atsızlar, C. (2023). Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinden Kaynaklanan Sorunlar, Çözüm Önerileri ve Vergi Denetimine Etkisi. Yüksek Lisans Tezi. Edirne: Trakya Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Bacchetta, M., Low, P., Mattoo, A., Schuknecht, L., Wager, H., & Wehrens, M. (1998). Electronic Commerce And The Role Of The Wto (No. 2). Wto Special Studies.
Bavafa, Y. (2014). ’Elektronik Ticaret ve E-Sözleşmelerde Tüketicinin Korunması. Yüksek Lisans Tezi. Ankara: Ankara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Bruce, M. R., Adekoya, A. F., Boateng, S., & Appiahene, P. (2022). Comparative Analysis of Taxation Techniques and Models Used in Digital Economy. International Journal of Economics and Financial Issues, 12(6), 22-29.
Ceran, Y., & Çiçek, R. (2007). Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesine İlişkin Türk Vergi Sisteminde Katma Değer Vergisi Açısından Bir Değerlendirme. Yönetim ve Ekonomi: Celal Bayar Üniversitesi İktisadi Ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 14(1), 305-304.
Çak, M. (2002). Dünyada ve Türkiye'de Elektronik Ticaret Ve Vergilendirilmesi. İstanbul Ticaret Odası Yayınları.
Çınar, S., & Organ, İ. (2022). E-Ticaretin Vergilendirilmesi Sorunsalının Vergi Mevzuatı Açısından Analizi. Pamukkale Üniversitesi İşletme Araştırmaları Dergisi, 9(2), 397-420.
Demirkan, B. (2010). Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi. Vergi Raporu, 125, 100-101.
Dündar, H. (2018). Elektronik Ticaretin Muhasebeleştirilmesi ve Vergilendirilmesi Konusunda SMMM’lerin Görüşleri: Sivas İlinde Bir Araştırma. Yüksek Lisans Tezi. Sivas: Cumhuriyet Üniversitesi. Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Elibol, H., Kesici, B. (2004). Çağdaş İşletmecilik Açısından Elektronik Ticaret. Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, (11), 303-329.
Erbaşlar, G., Dokur, Ş. (2008). Elektronik Ticaret E-Ticaret, Nobel Yayın, Ankara.
Ergün, Y. (2022). Dijital Hizmetlerin Vergilendirilmesi ve Seçilmiş Ülke Uygulamaları. Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 24(3), 1267-1290.
Forst, D. L. (1999). Old and New Issues In The Taxation of Electronic Commerce. Berkeley Tech. LJ, 14, 711.
Freehills, H. S. (2022). UK agrees to end Digital Services Tax and transition to Global OECD taxrules.https://www.herbertsmithfreehills.com/notes/tmt/2022-07/2786#:~:text=The%20UK%20introduced%20the%20DST,a%20new%20global%20tax%20framework. Adresinden 13 Temmuz 2024 tarihinde alınmıştır.
Gamage, D., & Heckman, D. J. (2012). A Better Way Forward for State Taxation of E-Commerce. BUL Rev., 92, 483.
Hündür, S. (2023). E-Ticaretin Ekonomik Büyüme ve Vergi Gelirlerine Etkisi: Türkiye İçin Ekonometrik Bir Analiz. Yüksek Lisans Tezi. Karaman: Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Lone, S., Weltevreden, J., & Luharuwala, A. (2023). European E-Commerce Report 2023.
OECD (1998). "Dismantling the Barriers to Global Electronic Commerce, Turku (Finland): 19-21 November 1997- Conference Report", OECD Digital Economy Papers, No. 38, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/236647320075.
OECD (2001). Taxation and Electronic Commerce: Implementing the Ottawa Taxation Framework Conditions, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/9789264189799-en.
OECD, (2014). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/9789264218789-en.pdf?expires=1720646211&id=id&accname=guest&checksum=E31448AE6D9A54FFAAE48E4094863BAA.
OECD (2015). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 -2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/9789264241046-en.
OECD (2016). BEPS Project Explanatory Statement: 2015 Final Reports, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/9789264263437-en.
OECD, (2024). OECD Digital Economy Outlook 2024 (Volume 1), https://www.oecd.org/en/publications/2024/05/oecd-digital-economy-outlook-2024-volume-1_d30a04c9.html.
Organ, İ., & Çavdar, F. (2012). Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Uluslararası Alanda Yaşanan Sorunlar. İnternet Uygulamaları ve Yönetimi Dergisi, 3(1), 63-84.
Özcan Altan, M., (2021). Dünyada, AB’de ve Türkiye’de E-Ticaret, İKV Değerlendirme Notu.
Özkan, G. S., & Çelik, H. (2018). Bilgi İletişim Teknolojileri İle Ekonomik Büyüme Arasındaki İlişki: Türkiye İçin Bir Uygulama. Uluslararası Ticaret ve Ekonomi Araştırmaları Dergisi, 2(1), 1-15.
Sezer, A. (2006). Elektronik Ticaret ve Vergilendirilmesi Yüksek Lisans Tezi, Bursa: Uludağ Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Sümer, G. (Ed.). (2021). İktisat Alanında Seçilmiş Konular 2, Efe Akademi Yayın.
T.C. Ticaret Bakanlığı, (2024). Türkiye’de E-Ticaretin Görünümü, E-Ticaret Bilgi Formu, Ankara.
Tekin, E. (2023). Küreselleşme olgusu üzerine bir değerlendirme. In F. Altun & O. Dündar (Eds.), Yeni ekonomi ve toplum (pp. 49–64). Kriter Yayınevi.
Varnalı, T. (2023). Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi: Ülkeler Arası Durum Ve Sorunlar. İşletme Ekonomi ve Yönetim Araştırmaları Dergisi, 6(2), 286-308.
Wolff, R. (2002). Taxatıon Of Electronıc Commerce. Master thesis, Faculty Of Law, University of Lund.
Yapar, B. K., Bayrakdar, S., & Yapar, M. (2015). The Role Of Taxation Problems On The Development Of E-Commerce. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 195, 642-648.
Yardımcıoğlu, M., Uçar, M. (2015). Küresel E-Ticaret Şirketlerinin Faaliyet Gösterdikleri Ülkelerde Elde Ettikleri Kazançların Muhasebe Süreci ve Vergilendirilmesi: Google, Facebook, Twitter İçin Türkiye Örneği. Kahramanmaraş Sütçü İmam Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 5(2), 169-190.
Yonah, R. S. (1996). International taxation of electronic commerce. Tax L. Rev., 52, 507.
Yumuşak, İ. G. (2001). Elektronik Ticaretin Gelişmekte Olan Ülkelere Etkileri ve Türkiye Üzerine Bir Değerlendirme. Çevrimiçi Http://128.118, 178.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2024 Zeynep Taş, Ömer Faruk Öztürk (Author)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.